Минск, пер.С.Ковалевской, д.60, оф.712 адрес головного офиса

Когда плательщик обязан восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету, и уплатить их в бюджет?⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Что такое налоговый вычет по НДС рассмотрим на примере. ⁣⁣

Плательщик купил товар на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.) – к вычету приходится 20 000 руб.⁣⁣⠀
Продал этот товар за 150 000 руб. (в том числе НДС 25 000 руб.) – исчисленный НДС по реализации составил 25 000 руб.⁣⁣⠀
По данным сделкам нужно заплатить в бюджет РБ НДС в размере 25 000 – 20 000 = 5 000 руб.⁣⁣⠀
Вычетом является сумма НДС в размере 20 000 руб.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
А теперь про восстановление НДС.⁣⁣⠀
Плательщик обязан восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарам в случае их порчи, утраты: потери товаров (в том числе недостача, хищение, бой) в результате хранения, транспортировки или реализации.⁣⁣⠀
Но и из этого правила есть исключения.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Не подлежат восстановлению суммы НДС:⁣⁣⠀
по ТМЦ, утраченным в результате чрезвычайных обстоятельств;⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
по основным средствам и нематериальным активам;⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
по испорченным ТМЦ, если они либо их часть может быть реализована;⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
по испорченным ТМЦ, если их стоимость на момент порчи уже была учтена в составе затрат.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Например:⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
согласно учетной политике предметы в обороте переносят свою стоимость на себестоимость в момент передачи в эксплуатацию, и на момент порчи их стоимость равна 0 – НДС не восстанавливается⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
согласно учетной политике предметы в обороте переносят 50% стоимости на себестоимость в момент передачи в эксплуатацию и 50% при их списании - НДС необходимо восстановить от остаточной стоимости.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Порча ТМЦ, которая встречается практически у каждой организации: порча бланков строгой отчетности (БСО).⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Позиция МНС:⁣⁣⠀
Организации необходимо восстановить принятые к вычету суммы "входного" НДС по БСО, даже если они испорчены не по вине работника: сбой в работе компьютерной техники. ⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Совет из практики: анализируйте данные по счету 90.10 «Прочие расходы по текущей деятельности», 94 «Недостачи и потери от порчи имущества». Именно на этих счетах учитываются расходы от прочего списания ТМЦ.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀

иконка
Остались вопросы?
Оставьте заявку и мы ответим на все вопросы
Оставить заявку
К общему списку